網紅在何種情況下，即使沒有實體營業場所，也必須辦理稅籍登記並繳納營業稅？

網紅稅籍登記與營業稅繳納：新制四大要件解析

財政部於9月10日發布《個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範》，明確定義了網紅的稅務責任。依據新制，凡是經常在網路創作或分享資訊的個人，無論是YouTuber、直播主或其他社群創作者，若符合以下四大要件之一，即便沒有實體營業場所，也必須辦理稅籍登記並依法繳納營業稅：

1. 在台灣境內設有實體固定營業場所。
2. 具備營業牌照。
3. 僱用人員協助處理銷售事務。
4. 透過網路銷售，當月銷售額達營業稅起徵點（銷售貨物10萬元、銷售勞務5萬元）。

網紅課稅範圍：分潤收入與觀眾所在地

本次規範不僅針對網紅個人，也涵蓋利用網紅內容播放廣告或提供付費服務的平台。課稅範圍不僅限於廣告分潤、訂閱收入，還包括所有透過網路平台取得的分潤性質勞務收入。在認定課稅對象時，除了參考網紅與平台之間的合約關係，還需依據觀眾所在地判斷。若付費或免費觀眾位於台灣，相關分潤收入即屬我國營業稅課稅範圍。

例如，若網紅A從YouTube獲得65元分潤，其中52元（約80%）來自台灣觀眾，13元（約20%）來自海外觀眾。針對台灣觀眾部分，由於表演勞務的提供地和收看地都在台灣，因此需依5%稅率繳納營業稅（若為查定計算營業人，稅率為1%）。而海外觀眾部分，雖然表演勞務的提供地在台灣，但收看地在境外，因此可適用零稅率申報營業稅。

輔導期與違規免罰機制

為了讓業者有充足時間熟悉規定，財政部設置了長達一年半的輔導期，至2026年6月底。在此期間，若有違規情況，可免於處罰，但業者需主動補報補繳，以維護自身權益。這段輔導期旨在協助網紅們適應新的稅務規範，確保網路經濟的健康發展。